金税四期下企业自查这六项收入风险无惧税局稽查

admin2年前 (2024-11-13)上海税收筹划65

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　　不同销售方式的收入确认方式有所不同，不同税种的纳税义务时间也有所不同，这使得一些企业因对税法存在误解造成少缴税款，当然也有企业为了不缴税或者少缴税款故意误报或瞒报收入的情况。

　　为了鼓励重点人群就业，企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持“就业创业证”或“就业失业登记证”的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，蕞高可以上浮30%,各省级人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。这项税收优惠政策是在正常计算增值税应纳税额之后，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加都以增值税为计算基数，如果直接减除增值税，势必会造成少缴附加税，因此不能用税收优惠数额直接减除收入。

　　银行存款账户信息是记录企业收入、支出等营业情况的重要载体，企业应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

　　一些企业自认为不向税务机关报告银行存款账户，税务机关就难以完全掌握其生产经营数据，蓄意隐瞒部分账户，对于这种违法行为，税务机关应当责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

　　发票是税务机关掌握企业销售收入的重要凭证，但不同企业面对的客户群体却是千差万别，个人因私消费后索取发票的积极性并不高。随着微信、支付宝等移动支付手段越来越受青睐，一些企业通过私人账户收款，既没有向客户开具发票，公户也没有收款记录，觉得这样做不会被税务机关发现。

　　小规模纳税人月收入10万元以下可以免征增值税，一些小规模纳税人担心销售额会超过免税标准，不主动开具发票，其实这样做也会面临很大的涉税风险，

　　一旦日后与客户发生纠纷，客户向税务机关举报该企业没有开具发票，涉嫌逃税，很有可能会因违反发票管理制度而被处罚。

　　随着“金税四期”全面推广，税务机关的数据获取与分析能力不断增强，如果分析发现某企业收入明显低于行业平均水平，通常会调取该企业股东、员工及其相关人员的私人账户，再对银行流水明细进行分析，隐瞒转移收入的行径很容易就会暴露。

　　美容院、健身房、理发店等行业通常都会通过售卖会员卡获得预收款，申请入会或加入会员，只是取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费便可获得服务或商品，或者以低于非会员的价格获得服务或商品，该会员费应在整个受益期内分期确认收入，由于受益期有时会比较长，因此一些企业便利用预售的相关规则迟迟不确认收入。

　　企业隐瞒收入还有更为隐蔽的方式，要求客户通过承担房租、职工工资等方式变相支付销售款，这种方式虽然隐秘，但在会计账簿与银行流水中仍旧会留下相关线索，税务机关顺藤摸瓜发现其中的猫腻也绝非什么难事。

　　每家企业的统一社会信用代码证（即原来的营业执照）上都会详细列明企业的经营范围，但企业偶尔也会超范围经营，对此企业应该如何开具发票呢？纳税人发生应税行为，除国家明令禁止销售的之外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。

　　《中华人民共和国民法典》第五百零五条明确规定：“当事人超越经营范围订立的合同的效力···不得仅以超越经营范围确认合同无效。”超越一般性经营范围限制并不会导致合同无效，但如果违反了特许经营、禁止经营以及限制经营规定，应当认定合同无效。

　　企业超范围经营既不能跨越红线，同时也不能长期超范围经营，《企业法人登记管理条例施行细则》第四十九条第三项规定：“超出核准登记的经营范围或者经营方式从事经营活动的，视其情节轻重，予以警告，没收非法所得，处以非法所得额3倍以下的罚款，但蕞高不超过3万元，没有非法所得的，处以1万元以下的罚款。”如果是相近的税目，即便超出了经营范围，仍旧可以开具发票，但有的项目却无法超范围开具发票，比如一个餐饮企业无法开具不动产经营租赁的发票，必须要去税务机关添加征收品目，如果之前没有增值税业务，还需要添加税种，如果此后有可能还会有类似业务，建议及时变更工商登记，规避不必要的麻烦。

　　企业想做大做强，稳步发展，走得长远，势必要规范业务，合规经营，同时也应该实时掌握法规政策，学习政策、吃透政策，做到应缴尽缴，不偷税漏税，当然也不能因为误解或未吃透政策，而多缴。

　　在当前严峻的国内外大环境下，企业如何降低税负？如何增加现金流，减轻经营压力呢？

　　税收筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益的筹划方法。