随着2024年的结束，企业所得税的汇算清缴流程再次成为企业财务管理中的重要环节。这一过程不仅直接影响到企业的财务健康，还关系到其纳税合规性。

　　2025年，企业在进行所得税汇算清缴时应采取哪些措施？如何有效进行纳税调整？同时，企业所得税是否有新的政策变化，能够享受哪些税收优惠？让我们深入探讨一下这些问题。

　　企业所得税汇算清缴马上就要开始了！企业需要在2025年1月1日至5月31日按时并准确合规办理2024年度企业所得税汇算清缴。

　　企业所得税汇算清缴不仅是合规纳税的重要环节，更是优化纳税策略、降低税负成本的关键一步，并且蕞大限度地降低税务风险。

　　通过合规的汇算清缴，企业能够确保所缴税款与实际经营状况相符，从而提高税收的准确性。这一过程能够有效避免因税务违规而引发的罚款、滞纳金等不必要的经济损失。

　　汇算清缴使企业能够全面梳理年度应纳税所得额，识别潜在的税务******，从而实现税务成本的优化，避免不必要的税务支出。

　　企业应积极利用国家的税收优惠政策，例如研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等，以降低税负、增强竞争力。

　　汇算清缴要求企业编制年度财务报表并进行纳税调整，这一过程有助于提高财务管理水平，确保企业的财务健康。

　　凡是在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

　　纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，也就是从2025年1月1日开始截止到5月31日，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

　　纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。

　　纳税人在其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：

　　（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表；

　　（4）总机构及分支机构的基本情况、征税方式及预缴税款情况；

　　（5）涉及关联方业务的，应同时提交《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

　　（6）如委托中介机构代理申报，需提***双方签订的代理合同及中介机构出具的报告，包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程及调整金额；

　　（7）主管税务机关要求的其他相关材料。

　　确保在规定时间内完成汇算清缴工作，既是企业的法定义务，也是提升经营管理水平的良机。

　　政策更新：及时关注国家税务总局发布的蕞新政策，确保申报符合蕞新规定。

　　数据准确性：确保申报数据与财务报表、账簿记录一致，避免因数据错误引发税务风险。

　　资料留存：妥善保管汇算清缴相关资料，以备税务机关检查。

　　风险自查：提前开展税务风险自查，重点关注收入确认、成本费用扣除、税收优惠等高风险领域。

　　2025年企业所得税优惠政策汇总

　　在企业进行汇算清缴时，应积极规划，以充分利用并享受企业所得税的各项税收优惠政策。

　　自2025年1月20日起，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条第二款中“科技”一词将被更新为“工业和信息化、科技”。此更改后，高新技术领域及高新技术企业的认定管理办法将由国务院工业和信息化、科技、财政及税务等主管部门协同制定，并经国务院批准后实施。

　　公益事业捐赠票据，涵盖电子及纸质形式，将被纳入会计核算的原始凭证。这些票据具备同等法律效力，作为财政、税务、审计及监察等部门监督检查的依据。同时，捐赠票据将作为捐赠人申请捐赠款项税前扣除的有效凭证，自2024年2月1日起生效。

　　在2024年1月1日至2027年12月31日期间，企业对专用设备进行数字化及智能化改造的投入，若不超过购置时原计税基础的50%，可按10%的比例抵免当年应纳税额。若当年应纳税额不足以抵免，此部分可结转至未来五年内使用。

　　2、2025企业所得税主要优惠政策

　　年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，统一减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负约为5%）。此优惠政策将持续至2027年12月31日。

　　1）统一行业：所有非负面清单行业中，企业实际发生但未形成无形资产的研发费用，可在税前加计扣除100%；若形成无形资产，则按200%的比例摊销，且摊销年限不得少于十年。

　　2）集成电路及工业母机行业：在2023年1月1日至2027年12月31日期间，相关企业的研发费用可按120%在税前扣除，或按220%摊销无形资产。企业可通过预缴或年度汇算清缴享受此政策。

　　自2024年1月1日至2027年12月31日，企业新购进的单位价值不超过500万元的设备及器具，可一次性全额计入当期成本费用，无需分年度折旧。单位价值超过500万元的资产，仍按原税法规定处理。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条，企业所得税的基本税率为25%。

　　年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，适用20%税率。

　　年应纳税所得额在100万元至300万元之间的部分，同样减按25%计入应纳税所得额，适用20%税率。

　　此政策延续至2027年12月31日（财政部税务总局公告2023年第12号）。

　　1）高新技术企业：国家重点扶持的高新技术企业适用15%税率（《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条）。

　　2）技术先进型服务企业：经认定的技术先进型服务企业享受15%税率（财税〔2017〕79号）。

　　3）平潭综合实验区企业：自2021年1月起至2025年12月31日，对符合条件的企业减按15%征收企业所得税（财税〔2021〕29号）。

　　4）海南自由贸易港企业：自2020年1月起至2024年12月31日，注册于海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业适用15%税率（财税〔2020〕31号）。

　　5）西部地区鼓励类产业企业：自2021年1月1日至2030年12月31日，符合条件的企业可享受15%税率，须以《西部地区鼓励类产业目录》中的项目为主营，且主营业务收入占总收入的60%以上（国家税务总局公告2015年第14号；财政部公告2020年第23号）。

　　6）横琴粤澳深度合作区企业：符合条件的产业企业适用15%税率（财税〔2022〕19号）。

　　7）上海自贸试验区临港新片区企业：自2020年1月1日起，从事集成电路、人工智能等核心领域的企业，自设立之日起五年内适用15%税率（财税〔2020〕38号）。

　　8）污染防治第三方企业：符合条件的企业适用15%税率，执行期限至2023年12月31日（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2019年第60号；财政部税务总局公告2022年第4号）。

　　1）重点集成电路设计和软件企业：自2020年1月1日起，符合条件的重点集成电路设计及软件企业自获利年度起的五年内免征企业所得税，之后适用10%税率（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）。

　　2）非居民企业：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条，非居民企业在中国境内未设立机构或与其机构无实际联系的所得，适用10%税率征收企业所得税。

　　要想充分享受税收优惠的同时，企业还要合理安排税前扣除项目，正确合规进行纳税调整。

　　政策概述：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提***劳务。

　　②依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

　　③国务院规定的其他不征税收入；应从应税总收入中减除。

　　3）罚金、罚款和被没收财务的损失

　　政策概述：罚金、罚款和被没收财物的损失计算应纳税所得额时不得扣除。

　　政策概述：税收滞纳金、加收利息计算应纳税所得额时不得扣除。

　　政策概述：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但蕞高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%！

　　政策概述：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

　　纳税调整：↑ 调增（可结转以后年度）

　　①2011年1月1日-2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；

　　超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；

　　②烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　政策概述：不符合规定的赞助支出计算应纳税所得额时不得扣除。

　　政策概述：企业实际发生的符合条件的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　超过部分准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

　　纳税调整：↑ 调增（可在三年内结转）

　　例外情况：2019年1月1日-2025年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除；

　　9）不征税收入用于支出所形成的费用

　　政策概述：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；

　　企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　1.企业在2018年1月1日至2023年12月31日，新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；

　　2.中小微企业在2022年1月1日-2022年12月31日期间，新购置的设备、器具单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除；

　　3.高新技术企业在2022年10月1日-2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

　　由于税会差异，固定资产折旧享受税收优惠政策的：↓ 调减

　　已享受税收优惠但会计处理仍扣除的：↑ 调增

　　政策概述：未经核定的准备金支出计算应纳税所得额时不得扣除。

　　【例】A企业从事电脑零配件生产销售，2023年度取得产品销售收入3500万元，符合不征税收入条件的专项用途财政性资金200万元（本年度未支出），减除成本、费用、税金等支出后，利润总额为120万元。

　　企业2023年成本费用中，包含税收滞纳金5万元，业务招待费170万元，广告宣传费600万元，符合条件的公益性捐赠支出20万元，计提减值准备金25万元。

　　按照相关规定，A公司2023年度企业所得税汇算清缴应纳税所得额需要进行以下调整：

　　A企业当期纳税调整后所得=利润总额120万元-调减金额（专项用途财政性资金200万元）+调增金额（税收滞纳金5万元+超过限额的业务招待费152.5万元+超过限额的广告宣传费75万元+超过限额的公益性捐赠支出5.6万元+计提准备金25万元）=183.1万元。

　　2、企业所得税汇算清缴税前扣除标准

　　本文将详细介绍企业所得税汇算清缴的网上申报流程。虽然各地的操作细节有所不同，以山东省为例，以下是主要的操作步骤。

　　纳税人需先登录新电子税务局平台。

　　报送财务报表是企业所得税汇算清缴的重要前置步骤。在年度纳税申报时，企业需按规定附送财务会计报告。

　　填报路径：通过【我的待办】或选择【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【财务报表报送】→【财务报表报送及更正】进行填报。

　　选择报送类型：在报送期间选择“年报”及相应的报送模式，点击“下一步”。

　　在线填写：以在线填写为例，点击左侧列表填写资产负债表和利润表等相关报表，完成后点击“提交申报”。

　　若年报财务报表未完整显示，需先更新“财务会计制度及核算软件备案报告”信息，以增加年报送报表。

　　企业所得税汇算清缴申报可通过以下三种途径进行：

　　通过电子税务局“我的待办”中选择“居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”进行申报。

　　选择【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】。

　　在电子税务局右上角的搜索框中直接输入“居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”进行搜索。

　　居民企业（查账征收）企业所得税年度申报分为四个基本步骤：

　　包含基本经营情况、涉税事项情况、主要股东及分红情况。基本经营情况将根据企业登记及财务会计制度备案自动带出，企业如需调整，需先修改相关备案信息。其他信息则由企业自行填写。

　　若企业在保存基本信息后更改登记信息（如行业变更），可点击“获取初始化数据”按钮更新信息。

　　完成基本信息填报后，点击“下一步”进入表单选择界面。企业需根据其行业及业务情况，选择适合的表单进行填报。常用表单包括：A000000《企业所得税年度纳税基础信息表》、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》等。

　　在表单选择完成后，进入报表填报界面。通过左侧列表选择对应的申报表，按要求填写。企业可利用右上方的“暂存”按钮保存数据，若需清除数据，则可点击“重置”按钮。

　　若存在阻断性错误，系统会在提交时弹出提示，企业需根据提示调整报表。

　　完成报表填写且数据校验无误后，点击“提交申报”按钮。系统将询问是否进行风险提示服务。

　　企业可选择进行风险******，系统将反馈结果，企业可根据需要修改报表后再提交。

　　2024年度企业所得税汇算清缴的时间为2025年1月1日至2025年5月31日。企业可选择先提交申报表后再进行缴税，以便于享受税收政策风险提示服务，实现早申报、早发现、早修正的目标，这将有助于税务机关为企业提***更具针对性的纳税辅导，降低涉税风险。

　　企业在进行所得税汇算清缴时，若希望享受税收优惠或面对较为复杂的账务信息，委托专业中介机构进行代理申报是一个明智的选择。

　　本指南适用于各类企业财务人员、税务从业人员以及相关管理人员，可作为企业所得税汇算清缴工作的实用参考工具。

　　公众号回复“888”进财税交流群

　　推荐：财税新思维：洞见财税未来，赋能企业发展，提升专业能力

　　财税新思维，一个专注于财税领域的知识分享平台。我们致力于为企业、财务从业者以及关注财税动态的个人，提***前沿的财税资讯、深度的政策解读、实用的操作指南以及专业的案例分析。

　　洞见财税未来：紧跟国家财税政策动态，解读蕞新财税法规，洞察行业发展趋势，助你把握先机。

　　赋能企业发展：分享企业财务管理经验，提***税务筹划方案，助力企业降本增效，实现可持续发展。

　　提升专业能力：汇聚财税专家智慧，打造精品课程内容，帮助财务从业者提升专业技能，拓展职业发展空间。

　　☞赋能企业财务未来，成就财税精英梦想。

　　为企业培养顶尖财税人才：CFO培训、财务总监研修，打造企业财务战略核心。

　　为企业提***全方位财税解决方案： 税务筹划、IPO上市辅导、报表审计、内部控制、投融资咨询，助力企业稳健发展。

　　为财税人才提***职业发展平台： 财务顾问培训、证书培训，提升专业技能，拓展职业空间。

　　商务合作/业务咨询：微信：CPA191222返回搜狐，查看更多

公司注册/产业招商/厂房土地租售：400 0123 021
或微信/手机：13391219793 
请说明您的需求、用途、税收、公司、联系人、手机号，以便快速帮您对接资源。 
长按/扫一扫加葛毅明的微信号