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　　原标题： 个人所得税纳税筹划讲义

　　居民纳税人只承担有限义务，只需要就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。显然，非居民纳税人的税收负担较轻。 非居民纳税人需要满足以下条件：一是该纳税人必须是外籍人员、华侨或港、澳、台同胞；二是纳税人在一个纳税年度内没有在中国境内居住，或在中国境内居住不满1年。因此，利用居民或者非居民身份的认定进行税务筹划的方法主要有：利用临时离境的规定，恰当安排离境时间，使自己成为非居民纳税人以减轻税负；利用有关住所的规定，改变国籍变更住所，从而进行合理的避税。

　　1、根据“90天规定”，纳税人可以选择跨年度居住，分别计算每个纳税年度的居住天数

　　2、根据临时离境不扣减实际居住天数规定，争取每次离境超过30日或者累计超过90以争取扣减天数

　　二、利用企业所得税与企业所得转换的税务筹划

　　在进行纳税筹划的时候主要是从成立私营企业和作为个体工商户、个人独资企业、合伙企业的税负是一样的，私营企业税负蕞重

　　纳税人获得的股息、红利或者工资、薪金，其消费意图是购车，那么取得收入时先要缴纳个人所得税，税后收入才能用于购车。

　　转让专利技术属于转让无形资产，应缴纳5%的营业税，除掉营业税后还得以转让专利使用费用缴纳个税。造成比较重的税负。那么可以考虑将特许收入转化为股权。参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，其次依照个税相关政策规定，员工因拥有股权参与企业税后利润分配取得的所得，按照“利息、股息、红利所得”适用的税率计算缴纳个税 。但总体来说，后者明显税负低于前者

　　个人购买股票、债券等方式向企业、公司投资，所获利息、股息和红利等收益按规定需要缴纳个税，但对公司留存收益是不课征所得税。

　　个人所得税法规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的职务，但并不实际或并不经常到华履行该在华机构职务，对其一次取得的数月奖金中属于全月未在华工作的月份奖金，依照劳动发生地原则，可不作为来源于中国境内的奖金收入计算纳税。

　　员工有一部分为名义收入：如交通补贴、住房，这类个人收入中用于这方面的支付的部分，只是从个人手中流通一次，实质为名义收入，以公司的名义发放福利，名义上工资、薪金减少了，但实际的工薪是没有变化的，但却因此降低了税负。

　　如企业淡旺季明显，可以考虑将月薪制改为年薪制。

　　月工资与全年一次性奖金发放筹划方式很多，在组合时遵循下面三个原则：

　　1、将年终奖金分出部分在每月作为月工资发放，降低年终奖的适用税率，同时保持月收入适用的蕞高税率保持不变，可以降低税负。

　　2、通过合理分配，尽可能降低年终一次性奖金的适用税率。尤其是在求得的商数高出较低一档税率的临界值不多的时候，调减至该临界值，降低适用税率，节税效果极为明显。

　　3、如果月收入的适用税率高于年终一次性奖金的适用税率，应将年终一次性奖金与12的商数尽量接近该档税率的临界值，充分利用低税率。当商数与临界值相等时，税负蕞低。

　　个税的筹划方式很多，在这只介绍部分。文字有点多，看起来吃力点。

　　总结：我们可以通过个人独资企业，合伙企业来合理的节税，从而总体减轻企业的税负。返回搜狐，查看更多

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