原标题：合理节税之企业所得税纳税筹划

　　在我国，2008年前企业所得税的税率率是33%，随后下调到了25%。

　　这只是名义上的企业所得税率税率，在实际操作中，多数企业属于小微企业，企业所得税税率为20%。

　　对于小微企业来说，年应纳所得税小于6万元，实际税率为10%。偶然所得的个税税率就是20%。所以中国企业平均所得税率是低于名义上25%的税率的。

　　企业所得税的合理避税点，一般在收入、成本、费用及损失的认定以及纳税人对于税收优惠措施的运用几个方面。

　　（1）合理增加“成本、费用和损失”，利用各种支出及列支项目，尽可能地扩大成本、费用以及损失，缩小净收入，少纳所得税。（注意：虚开发票，虚增成本风险较大，具体合法合规的操作方法可咨询）

　　（2）增加“利息、工资和捐赠”，缩小计税依据。由于新企业所得税明确规范了准予扣除的项目及标准，在这点上的节税需非常注意！

　　（3）企业性质节税，在税负轻的地方注册新公司或者分公司，转移利润。

　　（4）入驻有税收优惠政策的园区节税。

　　比如重新、西安、湖北等地，有核定征收及相关税收优惠政策。比如有些地方100万的开票量只需要缴纳3万多的税负，并且针对个税高的问题都可以完美解决。

　　实行实际价核算材料的企业，材料发出时，可采用先进先出方法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，计算其发出材料的实际成本，再通过变换材料计价方法合理增加材料成本。

　　高转成本避税，指两种情况：一是高转完工产品成本；二是高转产品销售成本。

　　根据产品发展战略进行业务分拆，不少企业有多种业务，可以将部分业务分立成独立核算的公司，不仅可以降低税负，还可以使企业专注于自己的核心产品，提高市场竞争力。

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