个税筹划测算表(详解带你看懂个人所得税的税收筹划)

admin8个月前 (09-30)税筹知识学习26

　　无论我们在什么企业，个人所得税的纳税筹划是我们会经常用得到的，今天就给大家详细分析一下个税的纳税筹划，赶快学习吧！

　　自2019年1月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

　　比如：公司赵总2019.01月工资收入12000元，扣除起征点5000元，六项附加扣除4000元，五险一金个人负担部分假设2000元，则赵总当月缴纳个人所得税=（1-2000）*3%=30元，也就是说月工资12000左右，基本上是零税负。

　　如果采用老的个所税政策，赵总1月份应该缴纳个所税=（1）*3%=195元

　　例如：某制药公司，为了促进销售人员的工作积极性，决定每月发放其固定工资3000元，年终对销售人员实行报酬与销售额5%比例挂钩的奖金计提***法，假设销售人员王某2019年限实现销售收入400万元。按公司规定年终应支付给王某400*5%=20万元的销售奖金，假设采用年终一次性奖金的奖励***法。则该业务人员应缴纳个人所得税计算如下：

　　①假设该业务员发生差旅费30000元，通讯费14000元，如果该两项费用在公司报销，剩余部分现金支付，则其应缴纳的个人所得税：先确认税率，因为（200000-30000-14000）/12=13000元，对应税率为3%，个所税=（200000-30000-14000）*3%=4680元；

　　二方法比较结果，采用包干制需要多支付个人所得税=6000-4680=1320元，所以还是报销形式较为有利。

　　（1）上述年终奖假设采用的方式为：不并入年度综合所得方法，见财税（2018）164号文件规定（2）采用2019年的年终奖计算方法，主要是为了让学员充分了解目前的年终奖计算方法、相关规定等，以便指导大家的实际工作，后面例题也以该文件为准。

　　（3）日常支出中的10种个所税筹划法

　　①差旅费补贴：比如：差旅费津贴200元、误餐补助20元，未超过部分免税。应该根据当地事业机关的有关规定为准。

　　②职工离职有个税法优惠：员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个税；

　　③ 通讯费：单位因工作需要为个人负担的***公通讯费用，凭******实报实销的，每人每月不超过300元（假设当地标准为300）标准，凭合法凭证，免征收个人所得税。单位为个人负担***公通讯费用直接以货币资金补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

　　④ 职工夏季防暑降温清凉饮料费：以******形式报销可以不计税，随工资以货币资金形式发放要交纳个所税。

　　⑤ ******冲抵 (若为不实开支则不适用)

　　例如：某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。假设他不填专项扣除的话，如果一次性申报纳税，则：

　　而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次预扣预缴额=（15000-15000×20%）=12000元，应预扣预缴税额 =12000×20%-0=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。

　　北京一私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为 4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=（4000-800）×20%=640元。但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，则4000元作为工资薪金收入个税为0，与之前相比每月节税640元。

　　天津高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提***一套现房和一辆车***使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提***宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起码少缴40%的个税。

　　如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积金等标准提高到蕞高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司协商。社保交多了以后退休工资自然会高，住房公积金个人和公司都计到个人账户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金是较好的避税***法。

　　比如：以小微企业或者个体户的形式与老板合作，就会有效地回避了个税，而小微企业是免税的，这样个税转为免税，还能够享受国家的优惠政策，一举两得，尤其是应高管，一年收入几百万元，效果更佳明显。

　　实际上，企业以发放实物的形式可以实现一举两得，企业和个人都会得到税收筹划的利益。例如：企业职工提***食堂、浴室、理发室等，一来可以将进项税额有可能进行抵扣；二来可以使员工少缴个人所得税。两种方式支付的金额相同的，由此可见适当以实物形式是个所税筹划的好***法。

　　例如：某企业有员工100人，公司为员工修建食堂，提***工作餐，住宿等估计900元。假设人员平均工资6000元，这里假设不考虑保险公积金和附加扣除等抵减因素，起征点按照2019年5000元计算。

　　①如果每月以上述实物形式发放，每月负担个所税=（6000-5000）*3%*100=3000元，

　　注意：同时还可以获得增值税进项的抵扣作用，按照规定：用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、设备、无形资产和不动产均不得抵扣，但是这里假设以后用途改变了用于***公用可以进行转回，在此情况下是可以抵扣的；其次如果企业将用途适当艺术加工后就可以直接说***公使用，也就可以直接变成可抵扣了，也就是有抵扣的可能性啦。

　　2019.01.01开始年终奖计算依据财税（2018）164号文件规定：凡是2019年发放的奖金允许采用两种方法，就是（1）可以选择使用此优惠政策，单独计算年终奖个税；（2）也可以将年终奖并入当年综合所得计算缴纳个税。

　　某公司职工小曹每月固定工资3000元，年底公司要给她发全年一次性奖金20000元。在不考虑各项扣除的情况下：

　　头部种方法：如果分别计算，小曹需缴个税：

　　（1）小曹年度综合所得（不考虑年终奖）为3000*12=36000元，少于6万，综合所得不用缴纳个税。

　　（2）年终奖单独计算个税：20000÷12=1667元，按照税率表找出税率3%和速算扣除数0。

　　小曹年终奖应纳税额为：20000×3%-0=600元。

　　第二种方法：如果小曹选择并入当年年度综合所得计算纳税：

　　（3）56000元小于60000元的免征额，小曹合计纳税0元。

　　结论，同样20000元年终奖，选择方式不同，缴税金额大不相同。具体规律如下：

　　1、如果减去各项扣除之后，年度综合所得小于等于6万，年终奖并入综合所得计税蕞合算！

　　2、如果减去各项扣除之后，年度综合所得减去6万年终奖＞36000元时，年终奖避开“临界点” 后，单独计算更划算！

　　见到不少企业，发不出工资，等到集中一块发的时候，引发缴纳大量的个所税，从实质上看，由于企业迟发放工资，员工多交的个所税应当有企业负担，但有没有两全其美的***法呢？有的，大家可以采用如下***法解决。

　　根据权责发生制原则，即使某月没有发放工资，其纳税义务已经发生，只不过由企业临时代付，由于企业工资未发放，责任在企业，代付个所税是应该的，况且个所税金额一般很小，等以后实际发放工资时候在扣回。因此企业视同工资已经发放，去申报和缴纳个所税。该种方法优点在于：其一、避免集中发放过多缴纳个所税的情况下出现，对员工个人是有利的；其二、实际的申报月份与工资应发月份期间统一起来，避免时间混乱。

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