税务的重要性不言而喻，关乎着每个人。同时，现实生活中，“有限合伙企业的涉税事项如何处理”也是备受关注的民生问题之一，GP、LP又是什么？

　　今日一湃律所的专业律师就和大家简析一下关于有限合伙企业的税务问题。

　　有限合伙是指一名以上普通合伙人（GP）与一名以上有限合伙人（LP）所组成的合伙。实质上是介于合伙企业和有限责任公司之间的一种企业形式，是合伙企业的一种特殊形式，并不是公司。

　　对有限合伙企业的涉税事项处理，一湃认为应该根据有限合伙企业的特点，从以下三个方面把握：

　　（一）遵循一个规则：所得税“先分后税”

　　（二）区分两个主体：有限合伙企业本身、有限合伙企业的合伙人（或投资主体）

　　（三）区别各类税种：企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、契税、土地增值税等。

　　1、合伙企业虽然名为“企业”，但并不是《企业所得税法》调整的纳税主体，不需要缴纳企业所得税。

　　2、合伙企业虽然不是纳税主体，但作为核算主体，应当先核算出扣除费用后应该分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润），即合伙企业取得生产经营所得和其他所得后，确定应纳税所得进而将“税基”分配到合伙人。

　　3、分配后，由合伙人缴税。如果合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；如果合伙人是法人或其他组织的，缴纳企业所得税。

　　在先分后税原则下，合伙企业取得的收入需在税前分配至合伙企业的各合伙人。

　　一是关于所分配的的所得范围。根据文件规定，合伙企业生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。即：有限合伙企业当年取得的收入，即使没有实际分配，合伙人也应当就该项收入申报缴纳所得税。

　　二是关于分配的方式。根据文件规定，合伙企业分配所得可以依次选择的方式是：合伙协议约定——合伙人协商确定——按出资比例确定——按合伙人数目平均分配。

　　但需注意：合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

　　有限合伙企业的投资主体可分为法人合伙人和个人合伙人。

　　企业法人从合伙企业分得的所得，应当按照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税，其税务处理并无特别之处，但在此，一湃提醒以下两点注意事项：

　　一是企业法人从合伙企业分配取得的收入与企业法人投资于其他居民企业取得收入不同，其不适用《企业所得税法》第二十六条“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”之税收优惠。原因在于：《企业所得税法》中所称的居民企业，并不包括个人独资企业、合伙企业。

　　二是法人投资主体不得用合伙企业的亏损抵减该法人投资主体的自身盈利。

　　（2）自然人投资主体的所得税处理

　　有限合伙企业的自然人合伙人的个人所得税处理，应当区分GP和LP，分别适用不同的个人所得税规定。

　　GP：从有限合伙企业分配取得的所得，应当比照个体工商户的生产、经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。

　　LP：从有限合伙企业从有限合伙企业取得的所得，按照股息、红利所得（分配所得）以及财产转让所得（退出股权），适用20%税率。需要说明的是，上述自然人LP适用20%税率的税务处理办法并无明确的规范性件为依据，目前仅限于税务机关内部执行口径和通行做法。

　　（三）“先分后税”对投资人的节税效果

　　自然人投资主体从有限合伙企业分配的所得，因为在有限合伙企业层面没有涉及企业所得税，故而蕞终只需要承担个人所得税，与自然人投资主体通过向公司投资并分配税后利润而言，节税效果是比较明显的。

　　2、对法人投资主体（公司）的节税效果

　　由于公司制的企业是实行所得税汇算清缴并且可以弥补以前年度亏损（5年以内），故公司制的企业从有限合伙企业分配的收益，也有一定的节税效果。

　　（一）以有限合伙企业本身作为纳税人的增值税处理

　　有限合伙企业本身是增值税的纳税义务人，其发生一切应税行为均应当申报和缴纳增值税，具体的申报、征管流程和应纳税额计算等，和其他的增值税纳税义务人并无区别，一湃在此不做赘述。

　　（二）以有限合伙企业合伙人作为纳税人的增值税处理

　　作为有限合伙企业的GP，其从有限合伙企业取得的收入主要分为两部分：一是作为管理人收取的管理费，二是作为合伙人收取的收益分配。

　　（1）管理费：应当按照6%的税率申报缴纳增值税。

　　（2）收益分配：属于投资收益，不涉及增值税。

　　LP从有限合伙分配取得的收益，一般情况下作为投资收益，不需要缴纳增值税。

　　但是,如果符合按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定“以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润”，则按照贷款服务缴纳增值税。

　　对此问题，主要是有限合伙中的优先级合伙人可能涉及。

　　根据一些业内人士和部分税务机关（如福建省国家税务局）的观点：优先级受益人取得的收益是否视作利息性收入，应根据上述方式先对产品是否保本进行判断。

　　“优先级受益人”指的是在产品取得投资收益的前提下，优先级受益人在分配投资收益时优先分配，如果产品未取得收益甚至是产生投资亏损，优先级受益人同样不能取得分配收益。

　　因此，如果在合伙协议中约定优先级的合伙人只享受收益分配、不承担亏损的条款，则该收益则应当缴纳增值税。反之，则不涉及增值税。

　　有限合伙企业本身是印花税的纳税义务人，应当按照规定申报、缴纳印花税，主要涉及可能应税的业务如下：

　　目前，有限合伙企业的实缴出资份额是否应当参照公司的实收资本缴纳印花税，尚存在一定的争议，各地税务机关的执行口径和具体做法也不完全一致（有的地方征、有的地方不征）。根据个人对印花税条例的理解，税务机关对有限合伙企业的实缴出资征收印花税并无不妥。

　　所以，一湃提醒，在搭建有限合伙企业的时候，在出资的时候应当考虑安排好印花税的成本（按照实缴份额的万分之五）。

　　在以有限合伙企业名义对外签订合同的时候，如果该合同属于印花税条例列举的税目，则应当按照合同总价的万分之五缴纳印花税。

　　在有限合伙企业的运营过程中，可能还会涉及到其他的相应业务的税种，均应当作为纳税义务人申报和缴纳相关税收。

　　一湃在此以涉及房地产的相关业务举例如下：

　　（一）在购买、竞买、以物抵债等方式承受房地产的过程中，申报缴纳契税。

　　（二）在持有房地产的过程中，申报缴纳房产税、城镇土地使用税。

　　（三）在处置、转让房地产和在建工程项目的过程中，申报缴纳土地增值税等。

　　本文系上海一湃律师事务所杨震律师原创。

　　特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。

　　做假核酸狂揽十几亿！造假王张核子靠疫情***富！处罚结果令人唏嘘

　　2023-05-17 16:11:45

　　俄常驻联合国代表：西方国家已变相承认直接参与俄乌冲突

　　2023-05-17 22:57:38

　　罕见！酒吧发现一女尸，出现死后#########现象！

　　2023-04-19 16:27:21

　　欧委会议会主席：即便乌克兰处于战争状态之中，也必须举行选举

　　2023-05-17 10:35:57

　　2023-05-17 12:15:36

　　蔡少芬送32个姐姐礼物，总价高达80000元，感叹：我很喜欢她们

　　2023-05-17 15:23:04

　　立陶宛外交部长声称立陶宛要有与美国相同的地位，引发网友群嘲

　　2023-05-17 16:01:34

　　朱珠《浪姐4》首秀，网友：美疯了吧

　　2023-05-17 11:16:15

　　《平凡之路》大结局再次反转！左大建入监，潘岩给蔡晓蕾致命一击

　　2023-05-17 15:14:49

　　张卫健张茜分居3年陷私生女风波，携神秘母女游船被拍，本尊回应

　　2023-05-16 16:08:39

　　达成协议！曼联正式敲定5000万镑中卫！两人离队，顶级射手来投

　　2023-05-17 09:58:40

　　开始甩锅了！笑果文化称不当言论是HOUSE临时加的，网传录音属实

　　2023-05-16 13:12:44

　　网红“樊小慧”形象崩塌？四叔四婶曝内幕，网友怒斥卸磨杀驴

　　2023-05-17 14:46:51

　　19元拥有FENDI的办法：点一杯它和喜茶的联名

　　2023-05-17 15:12:08

　　2023-05-08 19:22:40

　　4S店报价1万多，某宝只要600，再找个修车店换一下，完美解决

　　2023-05-17 09:23:31

　　传闻被“炸死”的乌克兰武装部队总司令扎卢日内又活过来了。

　　2023-05-15 17:31:32

　　2023-05-17 20:33:37

　　笑果脱口秀学历排名出炉，其中不乏海归学霸，HOUSE学历引关注

　　2023-05-17 15:13:49

　　化疗让人死得更快？医生：化疗效果不好，其实是有原因的

　　OPPO解散哲库 为避免禁令还是没钱了?

　　在岸人民币兑美元跌破7.0 为去年12月以来首次

　　统计局：4月份商品住宅销售价格环比整体涨幅回落

　　操纵市场获利5.3亿元！法院判了

　　网友质疑32岁女子征婚被男方怼哭系摆拍 本人回应

　　原副部长级干部被查 曾在青海工作近40年

　　安徽一厅官被双开：近于全面破纪 还与黑恶势力有染

　　四川一景区出现多起“药银”诱购事件 当地回应

　　鹤壁1千1套的房子买主:先后买了14套房 花了约30万

　　网友质疑32岁女子征婚被男方怼哭系摆拍 本人回应

　　原副部长级干部被查 曾在青海工作近40年

　　安徽一厅官被双开：近于全面破纪 还与黑恶势力有染

　　四川一景区出现多起“药银”诱购事件 当地回应

　　鹤壁1千1套的房子买主:先后买了14套房 花了约30万

　　到位了！赵继伟：这顿酒必须得喝

　　约基奇34+21+14掘金1-0湖人 浓眉40+10穆雷31分

　　詹皇失扳平三分遭围剿掉球 被打服向穆雷竖拇指

　　NBA乐透抽签-马刺赢得状元签!文班亚马远程观看

　　马刺老总现场尖叫狂喜！文班亚马回应称想拿总冠军

　　张歆艺与袁弘路边吃饭 瘦脱相变纸片人

　　苗苗自曝与郑恺住的房子是租的，亲自打理花园

　　73岁斯琴高娃近况：89岁丈夫离世，经历3段婚姻

　　很受欢迎！众星看周董演唱会 晒与周杰伦合照

　　她退出内娱30年，一回归就翻红了

　　没有新车！马斯克双手插兜，眼里全是对手

　　特斯拉人形机器人进化了！马斯克：比车便宜

　　腾讯一季度营收1500亿元同比增长11%

　　传孟羽童被开除！格力电器发声：祝她一切都好

　　2.5万美元特斯拉真要来了！车型预告图公布

　　曲面屏/轿跑造型SUV 凯迪拉克GT4实车曝光

　　水晶档把/六座+后排小桌板 腾势N8内饰官图发布

　　1.5T混动四驱 奇骏e-POWER将于5月22日上市

　　续航里程达303km 宝骏悦也安全及电池性能首曝光

　　挑战蕞不卖座领域 蔚来ET5旅行版实车曝光

　　23位A股董事长！这所985，书写造富神线年就业蓝皮书发布，大学毕业生平均月收入揭晓

　　我是这样考上清华的：学渣如何制订和执行学习计划

　　“留学不再是有钱人的专属”，年收入30万以下的意向家庭占比高达43%

　　本科生，正在成为求职市场蕞尴尬的存在

　　上海多条地铁官宣新动态,这些区域或直接受益

　　79-125平两至四居！延庆「世园村二期」获预售证

　　376万起！通州「金地北京壹街区」推出一口价房源

　　起拍总价130.3亿！又有五宗宅地启动预申请

　　重庆地铁豪气起来，见面就送帝王绿

　　新疆人的房子里，究竟住着多少在逃公主？

　　越修越远的机场，究竟劝退了多少旅游特种兵？

　　就想问，南京动物园究竟有多少不正经动物？

　　靳军个展“数境等观” 数字科技打造东方朦胧写意的沉浸式体验

　　从黄山山水画到瞿谷量艺术馆，他开创了瞿家样

　　艺术丨波提切利：佛罗伦萨的华美梦幻，来了又去了

　　颐和园里，有这样一群人用树“作画”

　　军用卡车在西藏高原盘山路上密集行军 看不到头

　　实拍南部战区空军航空兵歼-10战机飞行训练

　　多型******装备在海拔4500米的雪域高原实弹射击

　　荷兰海军护卫舰在实战演习中发射导弹

公司注册/产业招商/厂房土地租售：400 0123 021
或微信/手机：13391219793 
请说明您的需求、用途、税收、公司、联系人、手机号，以便快速帮您对接资源。 
长按/扫一扫加葛毅明的微信号