营改增后企业税务筹划管理的探索与建议——以上海地区营改增试点企业具体实施为例

admin8个月前 (09-30)上海税收筹划36

　　纳税人相等：营改增对试点企业的税负影响究竟如何，影响多少，企业又当实际增值率Ａ＞Ａ。时，表明一般纳税人税收大于小规模纳如何做好纳税筹划，本文从理论测算和试点实践情况等方面做税人，选择小规模纳税人身份对企业更为节税；反之，选择一般纳简要介绍。税人身份对企业更为节税。２营改增的税负理论测算与分析２．２营业税改征增值税后一般纳税人的税负平衡点测算

　　小规模纳税人应纳税额：销售额 ×增值税征收率以上均为不含税销售额，增值率＝（１－可抵税进项占销项税

　　（上海寰球工程公司，上海２０００３２）

　　［摘要］２０１２年１月１日起。在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，并在 “ 十二五 ” 期间逐步推广至全国，这将在很大程度上改变现行的流转税制格局。本文从税负平衡点理论分析入手，分析企业营改增的税负变化。指出合理扩大增值税进项抵税是降低税负的关键。然后结合企业实践，提出系列的税务筹划管理建议。

　　增值税税额＝不含税销售额 × 增值率× 增值税税率营业税税额＝不含税销售额× （１＋增值税税率） × 营业税税率税负平衡点满足：增值税税额＝营业税税额。即有：增值率× 增值税税率＝（１十增值税税率） × 营业税税率。以交通运输业为例，原营业税３％，改为ｌｌ％增值税，将税率代入公式。有：平衡点增值率＝（１＋１１％） × ３％÷ １１％＝３０．２７％，即达到税负平衡时，可抵扣的进项税金占销项税金额比重需达到６９．７３％。具体的

　　２．１增值税一般纳税人与小规模纳税人税负平衡点理论测算般纳税人应纳税额＝销项税额一进项税额销售额 ×增值税税率一可抵扣项目额 ×增值税税率＝（销售额一可抵扣项目额） ×增值税税率增值额 ×增值税税率销售额 ×增值率 ×增值税税率

　　【关键词］营改增试点方案；税负平衡点；税务筹划管理ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７３— ０１９４．２０１３．０８．０１２

　　［中图分类号］Ｆ２３３［文献标识码］Ａ

　　区，以努力实现在 “ 十二五 ” 末推广至全国。

　　在营改增的税负分析前，首先引入税负平衡点的概念，其指

　　营业税是价内税，增值税是价外税，因此测算税负平衡点时

　　在各相关条件下企业的税负相等时的条件临界值。税负平衡点首先注意此区分销售额是否含税。营改增之后。试点行业企业分析就是在不同情况下找出企业税负相等的界点．以此来确定将由原缴纳营业税改为缴纳增值税，由于税种和税率的变更，相税负边界从而判定各不同情况的税负大小．从而为企业进行增应的计税方法也将改变，那么其税负又怎么改变呢？借鉴前面的值税税务筹划提供理论指导。理论，仍从税负平衡角度分析：

　　２０１１年年底，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下

　　发了营业税改征增值税试点方案（下文简称 “ 营改增 ” ）（即财税额比率）。［２０１１］ｌ１Ｏ号）。从２０１２年１月１１３起，在上海地区的交通运输当二者税负相等时．满足以下等式：业和部分现代服务业正式开展试点。由此．货物劳务税收制度改销售额× 增值率ｘ增值税税率＝销售额× 增值税征收率．革正式展开．这将在很大程度上影响中国目前的流转税收管理从而满足，平衡点增值率（Ａ。）＝增值税征收率 ÷增值税税率 × 体制。２０ｌ２年８月１日起，国务院又进一步扩大营改增试点，延１０ｏ％。伸至北京、天津、深圳等ｌ０省市。２０１３年还将继续增加试点地当实际增值率Ａ＝Ａ。时，此时一般纳税人税收负担与小规模

　　ＣｈｉｎａＭａｎａｇｅｍｅｎｔＩｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ

　　Ａｐｒ．，２０１３Ｖｏ１．１６．Ｎｏ．８

　　以上海地区营改增试点企业具体实施为例