朱光磊老师讲义纳税筹划一天pdf

　　2015-4-27《房地产开发企业会计主管“账税表”全面特训课》之全程纳税筹划主讲老师：**磊课程交流群：377157989微信扫一扫，发现更多精彩房地产公司涉税乱状剖析税收之乱的根源分理论层面税的本质交易说税收是人民购买服务的价格分配说立法层税收核定权不能规范逆向关联方转移定复议前置权罚款不需要复议前置政策层层级乱准则为基础税收法规为主体部门法为补充朝令夕改利息的纳税义务时点为代表缺少逻辑性缺少核心概念实践层面税收行政三权分立（以发票为核心）征管征管漏洞注销稽查形式重于实质虚假交易税政实质重于形式带有拖带条款的合同司法法院、仲裁法院判决书作为证据破坏了税务机关构造的征收体系房地产公司涉税乱状剖析企业税收风险管理帐面风险管理合同四个境界按开发流程介绍税收风险关键点发票钻空子政策研究形式重于实质流程筹划重组金融衍生工具等新业务打文件一、税的产生我国《宪法》第十三条规定公民的合法的私有财产不受侵犯。国家依照法律规定保护公民的私有财产权和继承权。第五十条规定“中国人民共和国公民有依照法律纳税的义一、税的产生税收的法定性是税收筹划的理论起源一、税的产生税收体系二、税法中的两套体系理论界财政部会计实践界稽查局征管局二、税法中的两套体系1、实战中的形式重于实质（三权分立）10二、税法中的两套体系结论11三、税收实践主要特征税务机关：税法体系混乱，法规不透明复议前置与核定权纳税人：虚假交易12三、税收实践主要特征税务机关的两个核武器第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。13三、税收实践主要特征税务机关的两个核武器《税收征管法》第三十六条有专门规定：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”《税收征管法实施细则》第五十四条规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来中，融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率，税务机关可以调整其应纳税额。14三、税收实践主要特征税务机关的两个核武器某企业因城市规划需要搬迁后，将房产（主要是土地）假定该土地市场价值1000万元，自行以5000万元转让给自己的一个子公司。某企业因城市规划需要搬迁，则免征土地增值税，以高于市场价值转让给自己的一个子公司，被当地税务机关核定征收土地增值税。核定理由是否充分？15三、税收实践主要特征税务机关的两个核武器第八十八条纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。《征管法》四、税收筹划避税境界头部重【案例】上海华鹤机电有限公司，是一家民营企业，注册上海闵行区，自2002年成立以来，一直采用虚增成本费用、销售不开票等手段偷逃税收。由于其法人在当地税务、检察院等人脉关系众多，历年来从未被税务检查过，连常规的每年税务检查都未有过一次，税务机关从未踏进过该公司一次。后因公司股东之间产生纠纷，其中一股东扬言要实名举报该公司偷税金额300余万，该公司法人随即采用非法手段隐匿账册，并报假案：2009年之前将所有账册存放其乡下家中（长期无人居住），随即发生窃案，报案说：不但财物被盗，账册也均被盗窃（试想，哪个蠢贼愿意冒着风险，费力搬运几箱对他来说是毫无用处的废纸？）。报案后当地派出所出具了被盗证明。然后该法人另行注册了一家新公司：上海昕鹤机电有限公司（与原公司一字之差），之后业务均在新公司发生，老公司处于假死状态。四、税收筹划避税境界第二重钻空子【案例】山东某房地产公司项目有净利润5000万，股东欲抽出资金用于个人炒股，如何规避个人所得税？1、国债质押2、理财损失3、古董买卖四、税收筹划避税境界第三重形式重于实质【案例】乙公司是一个专业的从事二级市场股票交易的公司，甲公司是乙公司的股东，占有一定比例的股份。同时甲公司委托1000万给乙方做委托投资，乙方收管理费用10%，乙方承诺年化9%保底收益。乙公司从甲公司取得受托资金1000万，以乙公司名义开设帐户从事二级市场股票交易，纳完乙公司的企业所得税后，将1000万资金交易的平仓收益500万以定向分红的方式分给甲公司，乙公司无其它收益，定向分红超过了甲公司所占股权比例所对应的税后利润金额。问题：甲公司取得的收益是不是税后分红可以免企业所得税？假股实债、虚假交易四、税收筹划避税境界第四重博弈型文件对外商投资企业在商品房开发过程中搭建临时铺面出租经营的，如果房地产管理部门对该临时铺面不予确定产权，企业“固定资产”帐上也不反映的，为支持商品房开发，对该出租经营用的临时铺面暂不征收城市房地产税。建造的商品房交付使用后依旧保留的出租经营用的临时铺面，无论如何计帐，是否确定产权，均应照章征收城了房地产税。（国税发【2000】第44号2000.03.08）四、税收筹划避税的四重境界四、税收筹划税法的漏洞与硬伤概念、判断、推理是思维的基本形式。判断是由概念组成的，推理是由判断组成的，所以概念是思维的细胞，是我们的思维藉以进行的基础。逻辑学要求我们在思维过程中，力求做到概念明确、判断恰当、推理合乎逻辑。因而，如果在概念上出了问题，就会做出错误的判断和推理。概念有两个重要的逻辑特征，即任何概念都有内涵和外延。内涵是概念所反映的对象的特有属性或本质属性，外延是概念所反映的一类对象，这些对象都具有概念的内涵所反映的属性。什么叫装饰的问题？四、税收筹划筹划的基本程序四、税收筹划避税手段种类使用频次四、税收筹划（避）节税手法效益归类26财务重要节点8、竣工验收备案9、交房税收重要节点1、签订土地出让合同2、设立项目公司3、发改委立项7、预售许可证8、竣工验收备案9、交房融资重要节点1、签订土地出让合同3、发改委立项4、取得建设用地许可证5、建设工程规划许可证6、建设工程施工许可证7、预售许可证房地产开发重要财税节点房地产开发重要财税节点集团承担政策中心、辅导中心、管控中心，建立标准，输出制度，流程监控1、避税地税收返还谈判2、招聘人员 3、建立财务制度、流程 融资 建造 预售 清算 开办 立项 三证上会四证提款 土地分割抵押1、制订销售流程，开盘演练 2、按揭回款 3、贷款还款 4、预售后税收风险升高 5、预售前资金投入蕞大化 6、销售定价 企业所得税风险突然升高 资本化停止 1、土地增值税清算 2、企业所得税清算 3、打包注销 交房 竣工 会计收入、成本结转 2015-4-27 欢迎大家提问！ 欢迎大家关注财税实务网络面授课程 课程交流群： 377157989 更多精彩 扫一扫

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