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　　税收成为国家经济命脉的主要来源~

　　如何有效增强企业的法律防范意识~

　　伴随着市场经济的进一步深入，税制建设不断完善，税收成为国家经济命脉的主要来源，企业在此之中扮演者重要角色。

　　税收项目纷繁复杂，直接影响企业的利润和投资者的实际收益，部分企业选择通过税收筹划来降低企业税务成本，但是由于企业管理制度不规范，员工对税法了解不熟悉、理解不透彻，容易使企业遭遇涉税风险，从而给企业造成不必要的损失。

　　为有效增强企业的法律防范意识，提升企业涉税法律风险应对能力，有效降低企业成本，近日，由创业五角场主办“企业涉税风控和税务筹划”将以此为基点深入讲解企业涉税法律风险防控。

　　彭秋粟 上海风景线企业发展有限公司合伙人

　　嘉宾简介：上海风景线企业发展有限公司合伙人；上海交通大学学士；EMBA；资深税务筹划师。

　　财税优惠：免增值税、降企业所得税。

　　小规模纳税人月收入10万以内/季度收入30万以内：免增值税。

　　小型微利企业年应纳税所得额100万以内的部分企业所得税税 率5%，100万至300万的部分企业所得税税率10%

　　加计扣除：研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除 的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的175%摊销。

　　不适用加计扣除的行业：1.烟草制造业；2.住宿和餐饮业；3.批发和零售业；4.房地产业；5.租赁和商务服务业；6.娱乐业；7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　核定征收和查账征收的主要区别在于利润的计算方式

　　查账征收：利润=收入-成本-费用

　　核定征收：利润=收入*应税所得率

　　服务：10%；工程：7%；贸易：5%

　　嘉宾简介：上海市汇盛律师事务所；企安宝特邀律师。

　　1.合同约定先开票、后付款情形下的争议解决

　　参考案例：景程公司与江州联合造船公司船舶建造合同纠纷案（二审）（2016）鄂民终 261号

　　裁判要旨：虽然双方在合同中约定，景程公司在各期工程完工后，分期提供增 值税发票，按江州公司结算流程办理结算手续。但此约定并没有明确约定开票 是付款的前提条件。从发票功能本身来理解，发票是收到款项的证明，一般是 先付款后开票。且江州公司未付款的根本原因是其财务资金状况恶化，无款可 付。因此，江州公司认为景程公司开具发票是付款的前提条件，该主张无合同 依据及法律依据，其该上诉理由不成立。

　　参考案例：上海宏鼎餐饮管理有限公司诉上海承望资产管理有限公司房屋租赁合 同纠纷案（二审），（2016）沪01民终2969号

　　裁判要旨：承望公司未开具发票的情况下，宏鼎公司不是无条件可拖 延不付相应费用，否则的话承望公司的合同根本目的是无法达到的， 是不符合双方订约的真实意愿和目的的。故宏鼎公司无权以承望公司 未开具发票为由无限期或超过合同期限不支付费用。

　　小结及建议：开具发票属于合同的附随义务，并非合同的主义务，以附随 义务（开票）作为先履行抗辩权事由，对抗原告的付款请求， 多数情况下法院不予支持。

　　2.仅有发票证明情况下的合同履行纠纷

　　《蕞高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题 的解释》第八条头部款：出卖人仅以增值税专用发票及税款抵扣资 料证明其已履行交付标的物义务，买受人不认可的，出卖人应当提供其他证据证明交付标的物的事实。

　　参考案例：兰天公司与台连公司买卖合同纠纷案，（2017）浙01民终4220号

　　法院观点：兰天公司作为经济体，交易活动应当合法有序，作为供货方，兰天公司在交 付货物时，应当提交货物清单给台连公司签字确认后，作为货物交付凭证。现兰天公司 无有效证据证明其诉称的实际向台连公司交付货物价值，故根据其向台连公司开具的增 值税发票金额认定双方实际履行的货物买卖金额难以得到支持。

　　小结及建议：仅提供增值税专用发票难以证明已实际履行合同义务；开具普通发票可能视为已经收到对方支付的款项。

　　蕞后，在企业运营管理的过程之中，涉税民事纠纷复杂多样，在此希望各个企业能够在日常工作过程中，遵纪守法。但如果不幸遇到权益受损，也要勇敢拿起法律的武器保护好自己。

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