2025年财务筹划提前布局

admin2天前上海税收筹划4

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　　企业年应纳税所得额为600万元，需缴纳企业所得税150万元（600×25%）。

　　筹划后：拆分为两个公司，每个公司应纳税所得额300万元，分别按小微企业优惠政策计算，共需缴纳企业所得税30万元（（300×5%)X2)。

　　政策依据：小型微利企业相关税收优惠政策如下：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。

　　筹划前：新购进价值300万元设备，按10年折旧，每年折旧30万元，当年扣除30万元折旧，应纳税所得额假设为200万元，缴纳企业所得税50万元（200×25%）。

　　筹划后：采用一次性扣除政策，当年扣除300万元，应纳税所得额变为130万元，缴纳企业所得税32.5万元（130×25%）。

　　政策依据：《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》规定了固定资产一次性扣除的条件和标准。

　　筹划前：采用加权平均法计算销售成本，假设销售成本为13500元，应纳税所得额假设为10万元（假设其他条件不变）。

　　筹划后：物价持续下降时采用先进先出法，销售成本为14000元，应纳税所得额变为99500元，假设企业所得税税率25%，少交企业所得税（100000 - 99500）×25% = 125元。

　　政策依据：《企业所得税法实施条例》规定企业各项存货的使用或者销售，其实际成本的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　筹划前：企业年应纳税所得额为100万元，应缴纳企业所得税25万元（100×25%）。

　　筹划后：安置一名残疾人，支付工资6万元可100%加计扣除，应纳税所得额变为94万元，缴纳企业所得税23.5万元（94×25%），同时享受增值税即征即退。

　　政策依据：《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》《企业所得税法实施条例》规定了残疾人就业相关税收优惠政策。

　　筹划前：企业业务招待费50万元，业务宣传费30万元，当年销售收入1000万元。业务招待费可扣除2.5万元（50×60%与1000×5‰ 取低者），业务宣传费可扣除30万元。

　　筹划后：将10万元业务招待费转化为业务宣传费，业务招待费可扣除2.4万元（40×60%与1000×5‰ 取低者），业务宣传费可扣除40万元，可扣除金额增加，应纳税所得额减少，假设企业所得税税率25%，少交企业所得税（（30 + 2.5 - 40 - 2.4）×25%）=1.975万元。

　　政策依据：《企业所得税法实施条例》规定了业务招待费和业务宣传费的扣除标准。

　　六、利用跨境电商综合试验区税收优惠

　　筹划前：某从事跨境电商业务的企业，年销售额5000万元，利润300万元，按正常税率缴纳企业所得税75万元（300×25%）。

　　筹划后：企业入驻跨境电商综合试验区，符合条件的出口货物试行增值税、消费税免税政策，且企业所得税按应税所得率4%核定征收。销售额5000万元，核定应纳税所得额为200万元（5000×4%），缴纳企业所得税5万元（200×2.5%）。

　　政策依据：《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》规定，对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合一定条件的，试行增值税、消费税免税政策。

　　筹划前：某制造业企业新购置一台价值200万元的生产设备，采用直线万元，当年应纳税所得额为500万元，缴纳企业所得税125万元（500×25%）。

　　筹划后：根据制造业加速折旧政策，企业对该设备采用双倍余额递减法加速折旧，头部年折旧额为40万元，应纳税所得额变为480万元，缴纳企业所得税120万元（480×25%）。

　　政策依据：财政部、税务总局发布的相关规定，对制造业企业新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　筹划前：某企业从事农产品加工业务，年应纳税所得额为200万元，需缴纳企业所得税50万元（200×25%）。

　　筹划后：企业延伸产业链，开展农产品种植业务，将种植与加工业务分开核算。种植业务所得符合农业相关税收优惠政策，免征企业所得税。假设种植业务应纳税所得额为80万元，加工业务应纳税所得额为120万元，加工业务需缴纳企业所得税30万元（120×25%）。

　　政策依据：《企业所得税法》规定，企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞等项目的所得，免征企业所得税。

　　筹划前：员工小张月收入1.5万元，每月缴纳个税790元，全年缴纳9480元，且无额外养老储备。

　　筹划后：小张每月拿出1000元购买税收递延型商业养老保险，按照规定这部分保费可在税前扣除。调整后，每月缴纳个税640元，全年缴纳7680元。等到将来领取保险金时，再按照规定缴纳个人所得税。在这期间，小张提前获得了资金的时间价值，且减少了当期纳税额。

　　节省税额：全年节省1800元。

　　政策依据：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。

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　　感觉特朗普又要变卦了。在关税政策上，我们至少已经看到了两大变。头部变，4月2日推出所谓“对等关税”，随后股市暴跌，汇市动荡，几天后，特朗普不得不宣布，暂停关税90天。第二变，中国的强硬反制，美国很生气，以中国不屈服为由，关税提高到145%。

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