企业所得税税负压力大如何做好税务筹划

admin1天前税筹知识学习5

　　大多数企业税负蕞重的两个税种便是增值税和企业所得税，前文已经讲了关于增值税的基本筹划方案，企业所得税相比增值税筹划更加复杂，接下来就讲讲企业所得税该如何合理筹划。

　　符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。例如，某小型微利企业年应纳税所得额为 200 万元，其应纳税额为10万元，实际税负率为 5%。企业可以通过控制规模和利润水平，使自身符合小型微利企业的标准。（税务筹划中可以根据企业情况将企业进行拆分，原企业为一般纳税人25%的企业所得税税率，拆分出来的企业享受5%优惠企业所得税税率)

　　国家重点支持的高新技术企业，减按 15% 的税率征收企业所得税。企业要获得高新技术企业资格，需要在核心自主知识产权、科技人员占比、研究开发费用占比、高新技术产品（服务）收入占比等方面满足一定的条件。例如，某高新技术企业年应纳税所得额为 1000 万元，按照正常税率 25% 应纳税 250 万元，而享受 15% 的优惠税率后，只需纳税 150 万元，节省了 100 万元的税款。

　　（成立满一年以上、具备有效期内知识产权、科技人员占比不低于10%、高新技术产品服务收入不低于60%，境内研发费用不低于总研发费用60%，需提前筹划）

　　在一些特定地区，如经济特区、沿海经济开放区、经济技术开发区等设立的企业可能享受特殊的税收优惠。比如，在深圳前海深港现代服务业合作区，符合条件的企业减按 15% 的税率征收企业所得税。

　　（除开以上特定地区外在税务筹划中一般会选择园区来进行注册，举例A企业年对应纳企业所得税为1000万元，其中400万元入地方库，园区普遍会选择返还企业50%也就是200万元，降低企业税负压力，帮助企业更好的发展）

　　企业应及时、准确地记录和核算成本费用。例如，对于固定资产折旧，企业可以根据自身的生产经营特点和税收政策，选择合适的折旧方法。加速折旧法（如双倍余额递减法、年数总和法）可以使企业在固定资产使用前期多计提折旧，从而增加成本费用，减少应纳税所得额。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 200% 在税前摊销。

　　（生产型企业看摊销，制造业看研发费用。在税务筹划中比较注重公司的现金流，企业需要保证充足的现金流用于企业的发展或其他投资）

　　对于同时用于生产经营和福利等其他用途的资产或费用，要合理划分。例如，企业购买的汽车，部分用于办公，部分用于员工福利，应根据实际使用情况合理划分折旧费用、油费等支出，将用于办公的部分作为生产经营成本在企业所得税前扣除，避免因不合理划分导致费用不能全额扣除。

　　（税务筹划中通常会根据相关规定将企业支出费用合理分类，比如员工出差费用、出差补贴等）

　　根据不同的销售方式和结算方式，企业所得税法规定了不同的收入确认时间。例如，采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入；采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入。企业可以通过合理安排销售方式和结算方式，延迟收入确认时间，从而推迟纳税义务发生时间。

　　（举例公司出租资产，把约定收款时间由6月30日和12月31日改为7月1日和1月1日便能延迟纳税，保障公司充足的现金流，以时间换空间是在税务筹划中需要考虑的点）

　　企业可以通过合理安排业务，调整收入构成。例如，对于一些同时有货物销售和服务提供的企业，可以考虑将销售和服务分离，成立独立的服务公司。因为货物销售适用 13%（一般情况）的增值税税率，服务适用 6%（一般情况）的增值税税率，同时在企业所得税方面也可能因业务性质不同而有不同的扣除政策，通过这种分离可以优化税收负担。

　　（税务筹划中常用的方法之一，将混合销售变更为兼营，降低税率）

　　总结：企业所得税在税务筹划中相比与增值税更加的复杂，涉及到的因素更多，也更容易出现违法违规的情况，即使企业有完善的内部财税制度也建议引入专业的税务筹划机构提供咨询服务。同时一定要坚守合法、合规的底线。

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