办公室费用入账，一直是财务人头疼的问题：水电费不能全抵进项税？桶装水往哪计？打印机入不入固定资产？……小编提醒大家：会计做账千万别任性哦~

　　公司兼有增值税的简易计税项目和一般计税项目，比如建筑企业和房地产企业。

　　根据财税[2016]36号文附件1第二十七条的规定：

　　“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。”

　　也就是说，如果公司同时兼营了增值税的简易计税项目和一般计税项目，而办公室的水电费又同时用在两个项目上，那么对应简易计税的那部分，是不能抵扣进项税的，因此就出现了有专用发票，进项税额却不能全额抵扣的情况。

　　不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

　　主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

　　因此，纳税人在抵扣时，需要将不得抵扣的进项税额按照上述公式分离出来，剩余的进项税额可正常抵扣。

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