2024年新政下蕞权威的增值税纳税筹划方法

admin4个月前 (11-29)税筹知识学习30

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　　在工作中与求职中，往往懂纳税筹划的人都会获得更好的资源或岗位，今天我们来聊一聊增值税纳税筹划。

　　增值税纳税筹划方法概括如下几方面：

　　（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

　　（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

　　（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

　　（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

　　（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

　　（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

　　（7）纳税人发生视同销售货物行为为货物移送的当天。

　　如果是一般纳税人，应纳增值税为A×13%-AX×13%；

　　如果是小规模纳税人，应纳增值税为A×3%；

　　当两类纳税人的税负相等时，则有：A×13%-AX×13%=A×3%

　　当比重等于76.92%时，两种纳税人的增值税税负完全相同；

　　当比重大于76.92%时，一般纳税人增值税税收负担轻于小规模纳税人；

　　当比重小于76.92%时，一般纳税人增值税税收负担重于小规模纳税人；

　　当企业含税购货额为同期销售额的74.7%时，两种纳税人增值税税收负担相同；

　　当企业含税购货额大于同期销售额的74.7%时，一般纳税人增值税税收负担轻于小规模纳税人；

　　当企业含税购货额小于同期销售额的74.7%时，一般纳税人增值税税收负担重于小规模纳税人。

　　是增值额占不含税销售额的比例。

　　假设某工业企业某年度不含税的销售额为M，不含税购进额为N，增值率为A。如果该企业为一般纳税人其应纳增值税为M×13%-N×13%；引入增值率计算，则为M×A×13%；如果是小规模纳税人应纳增值税为M×3%。当两类纳税人的税负相等，则有：M×A×13%=M×3%

　　当增值率为23.08%时，企业无论是选择成为一般纳税人还是小规模纳税人，增值税的税收负担是相等的；

　　当增值率小于23.08%时，一般纳税人税负小于作为小规模纳税人税负；

　　当增值率大于23.08%时，一般纳税人税负大于作为小规模纳税人税负。

　　需要指出的是，这里所考虑的仅仅是企业的增值税税收负担，而不包括其他因素。综上所述，企业在成立时应按照上面提到方法选择一般纳税人或小规模纳税人。

　　如果从增值税一般纳税人处的进价为Y，从小规模纳税人处的进价等于Y÷1.1478，二者所导致的增值税负担就是相等的。

　　如果大于Y÷1.1478，则从小规模纳税人采购货物所导致的增值税负担较轻。

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第3条的规定，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。所谓兼营不同税率的项目，是指纳税人生产或销售不同税率的货物，或者既销售货物又提供应税劳务、应税服务。因此，纳税人兼营不同税率的项目时，一定要分别核算，否则会增加纳税人的税收负担。