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　　原标题：税务筹划的常见风险：个人股东向公司借款年终未归还，公司和股东要不要交税？

　　年底了，财务经理看着账上好几个自然人股东在公司里都有大额个人借款，大家心知肚明地不用追问，钱是肯定不会还了。但是账也不可能不做呀，这些借款股东既非拿来垫付差旅、采购物资或原材料、也不是用于生产经营管理的其它方面。之前财务一直挂在 “其它应收款” 科目下。可是到了年底，又担心税务风险。想来想去，财务经理还是咨询了一下税务筹划顾问：

　　税务筹划顾问：股东个人向公司借款，视为企业对个人投资者的红利分配，可产生20%的个人所得税。建议年底先调整到 “预付账款” 科目。

　　财税合规师：这是不可行的。根据财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(2003年7月1日)：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照 “利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税（企业的上述支出不允许在所得税前扣除）。

　　有些企业有利润却长期不分红，而采取股东借款形式来间接分红，以期达到节约个人所得税的目的。对个人股东借款长期不还视同分红就是为了堵住这个漏洞。针对个人股东发生的与经营无关的借款行为，公司的税务合规处理应该是：代扣代缴个人所得税。对借款利息（如有）计算缴纳增值税和附加税费，就借款利息收入缴纳企业所得税。

　　税务筹划顾问：公司可以无偿借款给股东个人，股东则无需缴纳个人所得税。

　　财税合规师：自然人股东与企业之间无偿拆借资金视同销售，企业需缴纳增值税。公司的税务合规处理应为：按照贷款服务申报增值税；按人民银行同期贷款利率计算利息收入，缴纳企业所得税。

　　然而，该做法存在利用关联交易逃避纳税的风险，一旦税务机关认定，那企业就面临补缴甚至罚款。

　　企业应在公司章程约定：设置程序以规范股东向公司借款的行为，根据不同性质的借款界定可能产生的纳税义务，建立内部借款申请程序，订立借款合同，约定借款利息和归还时间，并严格按程序执行。减少、规范企业对股东无关经营的借款行为。

　　财税合规并非单纯的会计准则遵循、或税务应用合规，而是涉及到内部审计、内部控制、法律应用、公司治理、信息披露等多方面。

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