有限合伙企业需要缴纳的税种有哪些？

admin8个月前 (09-30)税筹知识学习18

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　　先简单说一下，以后有时间再补充。

　　一、委托贷款的营业税以前由金融机构代扣，现已取消，需要按金融业营业税自行申报缴纳。

　　二、合伙企业不是法人，不需要缴纳企业所得税，但是合伙人如果有个人，需要缴纳个税，合伙人中有企业主体的，该企业需要缴纳企业所得税。

　　除了所得税以外，合伙企业的其他税费与一般企业没有区别，参见：

　　1 我们企业属于合伙企业，合伙企业的合伙人份额转让是否属于股权转让需要缴纳印花税？

　　2我们企业属于合伙企业，合伙企业的合伙人出资是否需要缴纳印花税？

　　3我们企业属于合伙企业，合伙企业股权转让，是按照“经营所得”还是按照“财产转让所得”缴纳个人所得税？

　　4 我们企业属于合伙企业，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利是否并入收入按照“经营所得”缴纳个人所得税？

　　5 我们企业属于合伙企业，先分后税如何理解？

　　6 我们企业属于合伙企业，合伙企业是法人合伙人，则从被投资企业取得的投资收益，是否享受免征企业所得税的优惠？

　　7 我们企业属于合伙企业，但是分不清成立普通合伙企业还是有限合伙企业，主要区别在哪？

　　8 我们企业属于合伙企业，合伙企业能否享受小型微利企业所得税优惠？

　　9 我们几个人要成立一家有限合伙企业，我不想当GP，因为承担无限连带责任，怎么办？

　　10 我是一家合伙企业，申报完了合伙人的个人经营所得的个税后，将剩余的利润打到合伙人的个人账户，是否还需要交个人所得税？

　　11我们企业属于合伙企业，都是自然人合伙人，合伙企业是否属于个人所得税的纳税义务人？

　　以上就是关于：“有限合伙企业需要缴纳的税种有哪些？”的全部解答啦，希望可以帮到大家！

　　#老板要懂的财税知识#会计#韭菜

　　一、有限合伙企业比照个体工商户生产经营所得征税

　　根据财税[2000]91号文，合伙企业比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率计算征收个人所得税。

　　但各地对有限合伙形式设立的股权投资企业制定了地方性政策。例如，上海地区规定，执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按“利息、股息、红利所得”应税项目，依20%税率计算缴纳个人所得税。因此符合条件的有限合伙企业，自然人有限合伙人可以享受20%优惠税率，自然人普通合伙人，仍然适用五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

　　二、 “先分后税”是指分配了再缴税

　　财税[2008]159号文规定，“合伙企业生产经营所得和其他所得采取‘先分后税’的原则”。认为“先分后税”是指先向合伙人分配利润，而后才需要纳税是一种误解。如果合伙企业的利润留存在企业，一直不作分配，合伙人则不需要缴税。

　　正确的理解“先分后税”：“先分”是指“应分配”的所得，而不是实际分配的金额。合伙企业的应纳税所得额中不仅包含分配给合伙人的利润，也包括应分而未分的留存收益。因此，即使合伙企业对其利润未做分配，也应该按照税法规定的分配比例，计算每个合伙人的应纳税所得额。

　　三、合伙企业本身不是纳税主体，由合伙人缴税

　　根据财税[2000]91号文，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。但对合伙企业而言，被穿透的只是所得税。对于流转税而言，合伙企业仍然是纳税主体。财税[2016]36号文头部条规定，“在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，应当按照本办法缴纳增值税。”因此合伙企业属于增值税的纳税主体，其生产经营所得应对照适用税率缴纳增值税。

　　从事股权投资的有限合伙企业，股权转让所得不需要缴纳增值税，但企业在二级市场出售股票的行为，应比照国家税务总局2016年第53号公告第五条对限售股买入价格的判定标准，按照“金融商品转让”品目缴纳增值税。

　　四、股息红利并入生产经营所得缴税

　　对于合伙企业取得的生产经营所得，财税[2000]91号文规定，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。但对于合伙企业对外投资取得的股息红利所得，不并入企业的收入，应作为合伙人取得的股息红利，单独纳税。合伙人为自然人，“按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税”（国税函[2001]84号）；合伙人为法人，取得的股息红利由于不属于“居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益”，因此不能享受居民企业之间的股息红利免征企业所得税政策，应并入法人合伙人当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。

　　合伙企业，因为相关税收制度不完善，以及穿透税制的特殊性，使合伙企业的税收很难准确记忆。我凭记忆给你回答，如果需要进一步讨论，可私聊加微信。

　　1.所得税制穿透。1⃣️对于个人投资者，法律明确规定股息、红利直接穿透到个人，按“股息、红利所得”征税；其他所得在有限合伙企业穿透过程中性质改变为“个体工商户生产经营所得”，适用超额累进税率，但有的省份将股权转让所得规定为不变性，按照“财产转让所得”20%固定税率征税。2⃣️对于法人投资者，股息、红利是否免税无明确规定，其他所得纳入法人投资者生产经营所得汇算清缴所得税。

　　2.其他税制不穿透。1⃣️营业税。股息、红利不属于营业税纳税范围；转让非上市公司股权收入不征收营业税；转让上市公司股票收入差额征税（金融商品买卖业务）；从被投资企业取得的利息征收营业税；银行存款利息和到期国债收益不征收营业税。2⃣️印花税。合伙企业会计账簿按注册资本和资本公积之和0.05%征收印花税；转让非上市公司股权按0.05%征收印花税（财产转移书据）；转让上市公司股票按0.1%征收印花税（股票交易印花税）。